2010年上市櫃公司財報全面強制採用XBRL格式

距離臺灣上市公司財報資料格式標準化的時間，只剩下最後倒數的15個月。行政院金管會早已宣布，從2010年第三季申報的上半年度財報開始，未來所有上市櫃（興櫃）公司所申報的財務報表，都將採用XBRL格式，影響企業近1500家。「臺灣企業的財務資訊，將會更容易與全球接軌。」行政院金管會委員劉啟群表示。

XBRL（可延伸企業報告語言，eXtensible Business Reporting Language）是目前最流行的財務資料格式標準，運用XML格式來呈現各種財務資料，全球超過30個國家投入XBRL的制訂與推廣，臺灣也不例外。

去年9月，美國證管會更宣布投入17億元，2年內要用XBRL打造新一代的公開資訊揭露平臺IDEA，提供各種互動式財務報表讓投資人自由使用。

證券交易所仿效美國作法，也在去年底推出XBRL示範平臺，提供77家上市公司的歷史財務資訊，可以讓投資人自由設定分析條件，進行跨企業的財務交叉比較，這是過去PDF或Word檔財報無法提供的功能。

過去，上市櫃公司所申報的財務報表，多是採用PDF或Word格式檔案上傳，任何人要使用這些財務資訊，必須手動逐一下載，再將需要的欄位資訊，以人工輸入或剪貼的方式，複製到其他軟體中，才能進行分析比較。而且每多增加一間公司，同樣的動作就必須重複一次，不但麻煩而且費時。

臺灣最早投入XBRL技術的臺北商業技術學院會計資訊系教授周濟群表示：「XBRL最大的好處就是可以打破財報的表單形式，讓數字顆粒化，更容易被使用。」

他進一步解釋，XBRL運用XML的文字標籤，將財報上的數字的背景資訊，例如科目、時間、公司名稱、單位、採用會計準則等包裝起來，「這些數字就可以成為顆粒化，每一個顆粒都擁有完整的背景資訊，能重新組合、形式可以打破、用不同方式呈現，以各種公式運算。」

為了讓財務報表更容易使用和流通，1999年美國會計師協會提出用XML格式來處理財務資料的概念，隨即獲得各國會計組織的支持，在2000年成立了XBRL國際組織（XBRL International Inc.，簡稱XII），也公布了第一版的XBRL，每年舉辦兩次國際會議，進行XBRL標準的訂定。目前最新版本是2.1，也是XBRL國際組織推薦採用的版本。

就像是古代的「書同文、車同軌」一樣，劉啟群表示：「若將制訂共同作業準則的國際會計準則（IFRS）比喻成書同文，那麼XBRL就是車同軌，XBRL可以讓財務資訊在全球暢通無阻。」

行政院金管會委員劉啟群表示：「因為IFRS的學習成本更高，所以先推行XBRL，但不能小看這一步，XBRL能讓臺灣資本市場更加國際化。」

XBRL可以將財務報表的內容轉換成電腦可以解讀的資訊，運用XML可自訂資料標籤的特性，在文件中記錄了每一個報表數字所代表的財務意義。即使各國的財報規範、格式和書寫語言有所不同，資訊系統也可以根據XBRL文件中的定義，正確地使用裡面的數字。

換句話說，即使不懂德文，透過XBRL格式，也能夠讓電腦將德國上市公司的財報資訊正確地匯入中文系統中。外國公司的投資人也能閱讀臺灣公開觀測站上的XBRL財報資訊，進行跨國投資。

周濟群表示，XBRL標準採取了三層式的架構，第一層是由XBRL國際組織訂定技術規格標準（Specification），全球通用。

第二層則由各國會計權威機構，依據本地會計準則來訂定分類標準（Taxonomy），臺灣目前則由證券交易所成立XBRL工作小組，由會計研究發展基金會、會計師工會和四大會計師事務所等組織聯合制訂。

而企業可以依據臺灣的會計分類標準，建立自己的案例文件（Instance Documents），這些案例文件就像是樣版一樣，用來描述企業實際使用的文件內容與格式，每次使用時，只需套用案例文件重新產生，即可得到最新的財務報表。

除此之外，周濟群說：「採用XBRL格式的另外一項優點是可以重複使用。」財務資料只要輸入一次，就可以依據不同的需求任意組合。不論是美國證管會將打造的IDEA平臺，或是臺灣證交所的XBRL示範平臺，都是利用這個特性，來即時組合出使用者想要看的分析結果。

金管會預定從2010年開始要求上市櫃公司採用XBRL格式申報財務報告，先從2010年的半年報開始強制實施。劉啟群說：「為了讓臺灣資本市場更加國際化，XBRL這一步一定要做。」

不過，為了避免新標準拖累上市櫃公司資訊揭露時間，金管會證期局科長許耕維補充：「初期實施雙軌制，現行財報與XBRL格式財報並行，XBRL格式的財報可以晚一個月申報。」

換句話說，上市櫃公司需要在2010年的八月底前送出原本的財報檔案，九月時再用XBRL格式申報一次。證交所也正在開發轉換工具讓企業使用。證交所電腦規畫部組長隆章琨表示：「希望做到企業無痛轉換。」臺灣證交所還提前舉辦XBRL自願申報，讓有意願的企業先行試用，來發掘問題。證券交易所預定於2010年5月，上市櫃公司申報98年的年度財報時，實施自願申報。

劉啟群表示：「將來有很多申報業務，如財政部、經濟部的業務，說不定都有可能採用XBRL格式，世界趨勢是這樣發展。」

XBRL全球普及程度

各國開始採用XBRL 標準後，會向XBRL 國際組織（XBRL International）申請成立XBRL 領域組織，作為境內XBRL 管轄與推動機構。從領域組織的分布，可以看到XBRL 在全世界的普及程度。臺灣將於今年8月提出申請。

● 18個正式領域組織（XBRL Established Jurisdiction）

美國、加拿大、英國、法國、德國、日本、韓國、澳洲、荷蘭、比利時、丹麥、瑞典、愛爾蘭、義大利、西班牙、盧森堡、南非、阿拉伯聯合大公國

● 4 個暫時性領域組織（XBRL Provisional Jurisdiction）

中國、印度、波蘭、瑞士

● 4個申請中的國家

臺灣（今年8月）、挪威、新加坡、葡萄牙

資料來源： XBRL 國際組織， iThome 整理， 2009年6月

XBRL在各國的應用情形

XBRL發展與臺灣導入時程

【相關報導請參考「財報新變革，XBRL統一格式」】