XBRL企業內部應用：用2分鐘完成客戶營運分析報告

資誠企管（PWC）很早就使用XBRL格式作為資料交換格式，也是臺灣少數將XBRL實際運用到內部報表的企業。四年多前，資誠投入了數千萬元，運用XBRL來開發風險監控平臺。

風險評估對會計師事務所非常重要，如果負責審計的企業發生弊端，除了金錢損失外，還需負擔民事和刑事責任，風險相當高，所以，資誠必須針對了解審計客戶的風險程度。

過去，為了衡量審計客戶的風險，資誠多半先使用質性指標進行評估，再將評估結果轉換成量化分數。但是，這種評估方式容易受到評估人的主觀判斷影響，也相當費時。資誠希望能夠進一步利用各種財務資料庫的量化數據，來進行更精確的風險評估。

因為這些資料庫缺乏一套共通的資料交換方式，甚至有些相同的欄位名稱，其定義卻有些微不同，造成資料無法直接整併。如果資誠想要了解一間企業的所有營運狀態，必須仰賴人工將各種資料彙整到Excel程式中，再進行細部調整與合併。

在這種情況下，若用一個人力來做，仍須耗費2天時間才能整理完一間企業的所有營運資訊，相當費時。「買再多的資料庫，但彼此不易溝通，也只能達到半自動處理的效果。」資誠企管執行董事盧文聰表示。

建立風險評估平臺，掌握客戶營運狀況

為了更有效率、更精準地掌握客戶營運狀況，資誠將所有上市公司的財務資料都轉換成XBRL格式，涵蓋了各種財務報表上的資訊，以及非財務性資訊，例如文字敘述的財務報表附註、公開觀測站各項公告、重大訊息、報章雜誌上的各類相關新聞等，全部都轉成XBRL格式後，彙整到風險評估平臺的資料庫中。

資誠使用的XBRL標準中，除了會計作業準則的分類方式，也依據作業需求訂定了內部分類標準，來統整所有資料。透過這個評估系統可以衡量每一個客戶的風險，例如未來繼續經營能力、應收帳款的備抵呆帳是否低估等。除了評估風險外，還能對這些公司進行長期的財務追蹤和分析。

資誠還利用這個平臺進行客戶併購的評估，因為併購公司多半是上市公司，風險評估平臺內建所有上市櫃公司的資料，可以很快地製作出一份這間公司的完整營運報告，「過去兩天才能完成的工作，現在只要兩分鐘。」盧文聰說。

採用XBRL的三大好處

資誠導入XBRL後，盧文聰認為有三項好處，他說：「第一是能提高使用者的效率。」因為XBRL具備XML的優點，對每一個欄位的內容都有伴隨著很清楚的定義，也可以包括欄位之間的運算關係。例如流動資產可以是現金、應收帳款、存貨等項目的加總。

所以，透過系統產生XBRL報表時，系統會依據XBRL標籤定義的規則，自動計算出正確的數值，不需要再將資料放入Excel中，由人工套用公式計算。

第二個好處則是對企業管理有利，盧文聰指出，XBRL在文件中保存欄位定義的特性，還可以降低人員異動的銜接成本。

因為人事異動難免，可是，業務交接很難傳達很多細節，接任者需花費一定學習成本，才能了解前任的作法。「採用XBRL後，可以建立文件樣版（template），透過這個樣版，任何人都可以去接手前人所留下來的工作。光是從定義中自動找到正確的資料源，就可以節省很多時間。」

第三個好處是增加對法規遵循的因應彈性，「因為監管機關要求的報表格式和內容，變動頻率很高」，如果是針對每一張報表都開發專用的報表程式，每次遇到報表有變動時，就需要重新修改程式碼。

採用XBRL後，遇到申報的報表調整時，只要調整案例文件（Instance document）再重新產生報表即可，「案例文件就像是防毒程式的病毒碼一樣，只需要更新，不用重新改寫程式。」盧文聰表示。

不過，資誠企管副總經理林一帆指出，相對於傳統的系統開發而言，導入XBRL的初期規畫最複雜。因為應用程式必須先解析XBRL文件的架構和內容，才能進行資料庫存取。「程式架構的層級增加，邏輯架構的複雜度也提高，需要比傳統開發多花一倍以上的規畫時間。」他說。

林一帆指出，企業導入XBRL失敗的主因，通常是因為企業還是採取傳統的開發時程，前端規畫時間不夠。不過，「雖然規畫時間增加一倍，但是只需要一半的開發人力。系統完成後，後續維護工作主要是XBRL文件，能減少程式異動，所以，可以降低維護時間，不過也會需要更多具備業務知識的人力。」

成功導入的三個重要步驟

導入XBRL要能成功，林一帆認為，有三個重要步驟。首先要進行環境評估，衡量現有的資料品質和對資料來源的信心，從決策角度來衡量資料的完整性，並且觀察資料來源，了解資料處理的方式是否足以信賴。

第二個步驟是需了解企業對資料精準度的需求程度，針對需求，實際採取量化方法，來衡量導入XBRL所需的成本和效益。最後才是選擇正確的導入方法。

企業決定導入XBRL標準時，可以參考林一帆介紹的導入程序。但這和金管會要求2010年上市櫃公司財報採XBRL申報，兩者應用深度有所不同。

盧文聰認為，因為證券交易所會提供轉換工具，上市公司只要運用這套申報軟體，就可以將財報檔案轉換成申報需要的XBRL格式，「這只是最低層次的使用，企業並沒有真正用到XBRL。」

對於XBRL更高階的運用，盧文聰認為是在企業內部，「進行有意義的分析和長期追蹤」。可以運用在內部資料、利害關係人資料等。例如企業本身是上市公司，而往來客戶也都是上市公司時，企業就可以透過公開觀測站提供的XBRL資料，建立監控指標，追蹤利害關係人在財務資料上的變化、財務長期走勢等。

更進一步，一般企業還可以採取資誠的作法一樣，發展出一套內部的風險管理工具。「最後這個階段才是真正把XBRL內化到企業應用中。」

但要達到第三個層次，證券交易所訂定的XBRL會計分類標準還不夠用，企業需要運用XBRL，依據營運策略的需求，建立企業資訊的分類標準。

過去與專業領域相關的分類標準，多半由領域專業人士來訂定，例如由財務人員訂定財務分類方式。

當CIO要運用XBRL來訂定企業內部分類時，需要同時了解IT和領域知識，以及XBRL的廣泛知識。「CIO必須有打破領域的彈性，多跟使用者部門溝通。」林一帆表示。

 資誠的XBRL導入經驗 

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